Nota Agenzia Entrate su cessione crediti imposta per acquisto energia elettrica e gas

L’Agenzia delle Entrate ha emanato la nota Prot. 24252 del 26/01/2023 con la quale ha specificato le indicazioni in relazione alla cessione e tracciabilità dei crediti di imposta “energetici”, come di seguito specificato.

1. Estensione delle disposizioni del provvedimento prot. n. 253445 del 30 giugno 2022 ai crediti d’imposta (energia elettrica e gas) riferiti al mese di dicembre 2022.

L’AE ha disposto che le indicazioni di cui al provvedimento n. 253445 del 30 giugno 2022 circa le “modalità di attuazione delle disposizioni relative alla cessione e alla tracciabilità dei crediti d’imposta riconosciuti in relazione agli oneri sostenuti per l’acquisto di prodotti energetici” si applicano anche ai crediti d’imposta, di cui all’articolo 1, commi 1 e 2, del decreto-legge 18 novembre 2022, n. 176. Si tratta, in particolare, dei seguenti crediti:
a) credito d’imposta a favore delle imprese energivore, pari al 40% delle spese sostenute nel mese di dicembre 2022;
b) credito d’imposta a favore delle imprese a forte consumo di gas naturale, pari al 40% delle spese sostenute nel mese di dicembre 2022;
c) credito d’imposta a favore delle imprese non energivore, pari al 30% delle spese sostenute nel mese di dicembre 2022;
d) credito d’imposta a favore delle imprese diverse da quelle a forte consumo gas naturale, pari al 40% delle spese sostenute nel mese di dicembre 2022.

2. Cessione dei crediti d’imposta (terzo e quarto trimestre 2022)

La cessione dei crediti d’imposta (energia elettrica e gas) riferiti al terzo e quarto trimestre 2022 deve essere effettuata entro il 20 settembre 2023.

3. Modalità di utilizzo dei crediti d’imposta ceduti (terzo e quarto trimestre 2022)

I cessionari utilizzano i crediti d’imposta (energia elettrica e gas) riferiti al terzo e quarto trimestre 2022 esclusivamente in compensazione entro il 30 settembre 2023.

4. Ulteriori cessioni dei crediti d’imposta a favore di soggetti qualificati (terzo e quarto trimestre 2022)

In alternativa all’utilizzo in compensazione, i cessionari possono effettuare una sola ulteriore cessione dei crediti d’imposta (energia elettrica e gas) riferiti al terzo e quarto trimestre 2022, per l’intero importo, a favore di soggetti qualificati, la quale deve essere comunicata all’AE entro il 20 settembre 2023.

5. Approvazione del nuovo modello per la comunicazione della cessione dei crediti e delle relative istruzioni e specifiche tecniche (terzo e quarto trimestre 2022)

Ai fini della comunicazione della cessione dei crediti d’imposta (energia elettrica e gas) riferiti al terzo e quarto trimestre 2022, l’AE ha approvato la nuova versione del “Modello per la comunicazione della cessione dei crediti d’imposta” e le relative istruzioni di compilazione (in allegato alla presente comunicazione).